АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
«ГАГАРИНСКИЙ РАЙОН» СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ 

от___02.06.2016____ № _548_

Об утверждении Положения о порядке проведения 
оценки эффективности предоставления  налоговых 
льгот по местным налогам на территории Гагаринского 
городского поселения Гагаринского района 
Смоленской области

В целях сокращения предоставления малоэффективных налоговых льгот, руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» Администрация муниципального образования «Гагаринский район» Смоленской области

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Установить обязательность проведения оценки эффективности предоставления  налоговых льгот по местным налогам на территории Гагаринского городского поселения Гагаринского района Смоленской области.
2. Утвердить Положение о порядке проведения оценки эффективности предоставления  налоговых льгот по местным налогам на территории Гагаринского городского поселения Гагаринского района Смоленской области  (прилагается).
3. Определить Финансовое управление Администрации муниципального образования «Гагаринский район» Смоленской области органом, уполномоченным осуществлять проведение оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам на территории Гагаринского городского поселения Гагаринского района Смоленской области.

Глава Администрации							В. Г. Иванов

Приложение 
к постановлению
Администрации 
муниципального образования «Гагаринский район» 
Смоленской области 
от __02.06.2016___№_548_

Положение
о порядке проведения оценки эффективности предоставления  
налоговых льгот по местным налогам на территории Гагаринского городского поселения Гагаринского района Смоленской области

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение определяет порядок проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по местным налогам и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам на территории Гагаринского городского поселения Гагаринского района Смоленской области отдельным категориям налогоплательщиков (далее – Положение).
1.2. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц, введенному на территории Гагаринского городского поселения Гагаринского района Смоленской области в соответствии с решением Совета депутатов Гагаринского городского поселения Гагаринского района Смоленской области от 21 ноября 2014 года № 126 «Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Гагаринского городского поселения Гагаринского района Смоленской области»  не производится.
1.3. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот по  земельному налогу, введенному на территории Гагаринского городского поселения Гагаринского района Смоленской области в соответствии с решением Совета депутатов Гагаринского городского поселения Гагаринского района Смоленской области от 30 ноября 2012 года № 145 «Об утверждении Положения «О земельном налоге на территории муниципального образования Гагаринского городского поселения Гагаринского района Смоленской области» (с последующими изменениями) осуществляется по категориям налогоплательщиков.
Оценка эффективности предоставления налоговых льгот по  земельному налогу не осуществляется в отношении:
- бюджетных, автономных, казенных учреждений финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется за счет средств бюджета муниципального образования «Гагаринский район» Смоленской области и бюджета Гагаринского городского поселения Гагаринского района Смоленской области на основании бюджетной сметы или в виде субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (выполнением работ);
- органов местного самоуправления Гагаринского района Смоленской области;
- физических лиц.
1.4. Для целей настоящего Положения применяются следующие понятия:
- налоговая льгота – предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;
•	категория налогоплательщиков – сформированная по определенному признаку группа налогоплательщиков;
- объем налоговой льготы – сумма налогов, исчисленная от налоговой базы, но не уплачиваемая налогоплательщиком в бюджет на основании нормативных правовых актов муниципального образования;
- бюджетная эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот - влияние предоставленной (планируемой к предоставлению) налоговой льготы на доходы местного бюджета;
- социальная эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот - социальная направленность налоговой льготы (налоговая льгота должна способствовать формированию благоприятных условий и повышению качества жизни населения (создание или сохранение рабочих мест, улучшение условий труда, рост среднемесячной заработной платы);
- экономическая эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот - оценка темпа роста доходов, полученных налогоплательщиками.

2. Осуществление оценки эффективности предоставления
налоговых льгот

2.1. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется ежегодно в соответствии с методикой оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.
2.2. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот производится Финансовым управление Администрации муниципального образования «Гагаринский район» Смоленской области (далее - Финансовое управление) по итогам прошедшего (отчетного) финансового года, в срок до 30 апреля текущего финансового года. 
Для оценки эффективности предоставленных налоговых льгот налогоплательщики в срок до 15 апреля текущего финансового года представляют в Финансовое управление:
- сведения по формам согласно приложениям N 1 - 3 к настоящему Положению;
- сведения о суммах задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет муниципального образования «Гагаринский район» Смоленской области и бюджеты муниципальных образований Гагаринского района Смоленской области по состоянию на 1 января текущего финансового года.
2.3. Результаты проведенной оценки эффективности предоставленных налоговых льгот оформляются аналитическим отчетом Финансового управления об эффективности предоставленных налоговых льгот. Указанный отчет направляется в Совет депутатов Гагаринского городского поселения Гагаринского района Смоленской области для рассмотрения.
2.4. Для оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот налогоплательщики в срок до 1 июня текущего финансового года представляют в Финансовое управление  сведения по формам согласно приложениям N 5 - 7 к настоящему Положению.
2.5. Проведение оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых  льгот проводится Финансовым управлением в срок до 1 июля текущего финансового года. 
Результаты проведенной оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот оформляются аналитической запиской Финансового управления. Указанная записка направляется в Совет депутатов Гагаринского городского поселения Гагаринского района Смоленской области для принятия решения о предоставлении или об отказе в предоставлении налоговых льгот.
2.6. Аналитический отчет и аналитическая записка должны содержать полный перечень предоставленных (планируемых к предоставлению) на территории Гагаринского городского поселения Гагаринского района Смоленской области налоговых льгот, полную информацию о потерях бюджета Гагаринского городского поселения  Гагаринского района Смоленской области по причине предоставления налоговых льгот, сведения о бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот. 
2.7. Результаты проведенной оценки эффективности предоставления налоговых льгот размещаются на официальном сайте Администрации муниципального образования «Гагаринский район» Смоленской области в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет».

5. Методика оценки эффективности предоставленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

5.1. Оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот определяется по формуле:
ОБЭ = (СНт – СНт-1) / СЛ, где : 
ОБЭ - оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);
СНт - сумма налогов, уплаченных в местный бюджет за отчетный финансовый год (планируемых к уплате в местный бюджет в текущем финансовом году) по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);
СН т-1 - сумма налогов, уплаченных в местный бюджет за финансовый год, предшествующий отчетному финансовому году (за отчетный финансовый год), по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);
СЛ - сумма налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) за отчетный финансовый год (на текущий финансовый год).
При значении ОБЭ >= 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является эффективной.
При значении ОБЭ < 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является неэффективной.
Результаты оценки бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются по формам согласно приложению N 1, 5 к настоящему Положению.
5.2. Оценка социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется на основании следующих показателей:
- фонда заработной платы;
- среднесписочной численности работников;
- среднемесячной заработной платы.
Оценка социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот определяется как количество показателей, по которым произошел рост или сохранен тот же уровень в отчетном (текущем) финансовом году по сравнению с финансовым годом, предшествующим отчетному финансовом году (отчетным финансовым годом).
При ОСЭ >= 2 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) имеет высокую социальную эффективность.
При ОСЭ < 2 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) имеет низкую социальную эффективность.
Результаты оценки социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются по формам согласно приложениям N 2, 6 к  настоящему Положению.
5.3. Оценка экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот рассчитывается по формуле:
ОЭЭ = Дт / Дт-1, где :

ОЭЭ - оценка экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);
Дт - доходы по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику), полученные в отчетном финансовом году (планируемые к получению в текущем финансовом году);
Дт-1 - доходы по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику), полученные в предыдущем финансовом году (отчетном финансовом году).
Под доходом понимается чистая прибыль по данным бухгалтерской отчетности за соответствующий финансовый год.
При ОЭЭ >= 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является экономически эффективной.
При ОЭЭ < 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) признается экономически неэффективной.
Результаты оценки экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются по формам согласно приложениям N 3, 7 к настоящему Положению.
5.4. Сводная оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляется по формам согласно приложениям N 4, 8 к настоящему Положению.
5.5. В случае если по результатам двух оценок эффективности из трех (бюджетной, социальной или экономической) налоговая льгота признана эффективной (неэффективной), налоговая льгота в целом является эффективной (неэффективной).

 Приложение № 1
к Положению 
о порядке проведения оценки 
эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам

Форма

БЮДЖЕТНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
предоставленных налоговых льгот 
по земельному налогу

    Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) ______________________________
    Содержание налоговой льготы _________________________________________________

N п/п	Сумма уплаченных налогов в местный бюджет по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) 
(тыс. рублей)	Сумма налоговых льгот, предоставленных соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) за отчетный финансовый год 
(тыс. рублей)	Оценка бюджетной эффективности предоставленных налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику)	
	за отчетный финансовый год	за финансовый год, предшествующий отчетному финансовому году			
1	2	3	4	5	

Руководитель организации ___________ __________________________________
                             		 (подпись)          (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер __________________ __________________________________
                              		(подпись)          (расшифровка подписи)

Приложение № 2
к Положению о порядке проведения оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам

Форма

СОЦИАЛЬНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
предоставленных налоговых льгот 
по земельному налогу

    Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) _____________________________
    Содержание налоговой льготы ________________________________________________

N п/п	Наименование показателя	Финансовый год, предшествующий отчетному финансовому году	Отчетный финансовый год	Темп роста (процент)/количество показателей, по которым произошел рост или сохранен уровень	
1.	Фонд заработной платы (тыс. рублей)				
2.	Среднесписочная численность работников (человек)				
3.	Среднемесячная заработная плата на одного работника (рублей)				
4.	Оценка социальной эффективности предоставленных налоговых льгот	x	x		

    Руководитель организации ___________ __________________________________
                              			(подпись)          (расшифровка подписи)
    Главный бухгалтер __________________ __________________________________
                            			  (подпись)          (расшифровка подписи)

Приложение № 3
к Положению о порядке проведения  оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам

Форма

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
предоставленных налоговых льгот 
по земельному налогу

    Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) ______________________________
    Содержание налоговой льготы _________________________________________________

№ п/п	Сумма полученного дохода по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) (тыс. рублей)	Оценка экономической эффективности предоставленных налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику)	
	за отчетный финансовый год	за финансовый год, предшествующий отчетному финансовому году		
1	2	3	4	

    Руководитель организации ___________ __________________________________
                             			 (подпись)          (расшифровка подписи)
    Главный бухгалтер __________________ __________________________________
                              			(подпись)          (расшифровка подписи)

  Приложение № 4
к Положению о порядке проведения оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам

Форма

СВОДНАЯ ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ
предоставленных налоговых льгот 
по земельному налогу

    Содержание налоговой льготы _________________________________________________

N п/п	Категория налогоплательщиков (наименование налогоплательщика)	Размер выпадающих доходов местного бюджета (сумма налоговой льготы) за отчетный финансовый год (тыс. рублей)	Оценка эффективности предоставленной налоговой льготы	Сводная оценка эффективности предоставленной налоговой льготы (эффективная/неэффективная)	
			бюджетная эффективность 
(+/-)	социальная эффективность 
(+/-)	экономическая эффективность
(+/-)		
1	2	3	4	5	6	7	

Приложение № 5
к Положению о порядке проведения  оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам

Форма

БЮДЖЕТНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
планируемых к предоставлению налоговых льгот 
по земельному налогу

    Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) ______________________________
    Содержание налоговой льготы _________________________________________________

N п/п	Сумма налогов, планируемых к уплате (уплаченных) в местный бюджет по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) 
(тыс. рублей)	Сумма налоговых льгот, планируемых к предоставлению по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику), на текущий финансовый год (тыс. рублей)	Оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику)	
	в текущем финансовом году	за отчетный финансовый год			
1	2	3	4	5	

    Руководитель организации ___________ __________________________________
                              			(подпись)          (расшифровка подписи)
    Главный бухгалтер __________________ __________________________________
                              			(подпись)          (расшифровка подписи)

Приложение № 6
к Положению о порядке проведения  оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам

Форма

СОЦИАЛЬНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
планируемых к предоставлению налоговых льгот 
по земельному налогу

    Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) ______________________________
    Содержание налоговой льготы _________________________________________________

N п/п	Наименование показателя	Отчетный финансовый год	Текущий финансовый год	Темп роста (процент)/количество показателей, по которым произошел рост или сохранен уровень	
1.	Фонд заработной платы (тыс. рублей)				
2.	Среднесписочная численность работников (человек)				
3.	Среднемесячная заработная плата на одного работника (рублей)				
4.	Оценка социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот	x	x		

    Руководитель организации ___________ __________________________________
                              			(подпись)          (расшифровка подписи)
    Главный бухгалтер __________________ __________________________________
                              			(подпись)          (расшифровка подписи)

Приложение № 7
к Положению о порядке проведения оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам

Форма

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
планируемых к предоставлению налоговых льгот 
по земельному налогу

    Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) ______________________________
    Содержание налоговой льготы _________________________________________________

N п/п	Сумма планируемого к получению (полученного) дохода по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) (тыс. рублей)	Оценка экономической эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику)	
	в текущем финансовом году	за отчетный финансовый год		
1	2	3	4	

    Руководитель организации ___________ __________________________________
                            			  (подпись)          (расшифровка подписи)
    Главный бухгалтер __________________ __________________________________
                              			(подпись)          (расшифровка подписи)

Приложение № 8
к Положению о порядке проведения оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам

Форма

СВОДНАЯ ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ
планируемых к предоставлению налоговых льгот 
по земельному налогу

    Содержание налоговой льготы _________________________________________________

N п/п	Категория налогоплательщиков (наименование налогоплательщика)	Размер выпадающих доходов местного бюджета (сумма налоговой льготы) (тыс. рублей)	Оценка эффективности планируемой к предоставлению налоговой льготы	Сводная оценка эффективности планируемой к предоставлению налоговой льготы (эффективная/неэффективная)	
		отчетный финансовый год	текущий финансовый год	бюджетная эффективность
(+/-)	социальная эффективность
(+/-)	экономическая эффективность
(+/-)		
1	2	3	4	5	6	7	8