УТВЕРЖДАЮ
               Председатель Контрольно-Счетного
               органа муниципального образования 
               «Гагаринский район» Смоленской
                области
                 __________________Н.В.Бабич 
                 « 01 » марта 2012г. 
                                                    Инструкция
о порядке подготовки, проведения и оформления результатов
контрольных мероприятий Контрольно-Счетного органа муниципального 
образования «Гагаринский район» Смоленской области
Общие положения
1.1. Настоящая инструкция разработана в соответствии с Положением о Контрольно-Счетном органе муниципального образования муниципального образования «Гагаринский район» Смоленской области утверждённого решением Гагаринской районной Думы от 15 декабря 2011 года №165 и Регламентом Контрольно-Счетного органа муниципального образования «Гагаринский район» Смоленской области утверждённым председателем Контрольно-Счетного органа от 25 января 2012 года  (далее – регламент).
1.2. Целью настоящей инструкции является установление единых правил и процедур подготовки, проведения и оформления результатов контрольных мероприятий, осуществляемых Контрольно-Счетным органом муниципального образования «Гагаринский район» Смоленской области (далее – Контрольно-Счетный орган).
1.3. Должностные лица Контрольно-Счетного органа, привлеченные специалисты и независимые эксперты могут использовать данные, полученные в ходе организации и проведения контрольных мероприятий, только в интересах выполнения работ, проводимых Контрольно-Счетным органом. 
1.4. При организации, проведении и оформлении результатов контрольных мероприятий должностные лица Контрольно-Счетного органа обязаны руководствоваться в своей деятельности Конституцией Российской Федерации,  федеральными и областными законами,  Уставом муниципального образования «Гагаринский район» Смоленской области,  иными нормативными правовыми актами, Решениями Гагаринской районной Думы, иными муниципальными правовыми актами, Регламентом и настоящей инструкцией.
1.5. Контрольное мероприятие – основной метод финансового контроля, представляет собой полное и всестороннее исследование финансово-хозяйственной деятельности проверяемых учреждений, организаций с целью выявления её законности, правильности и целесообразности. Контрольные мероприятия включают все виды контрольной деятельности Контрольно-Счетного органа (проверки, обследования, экспертизу). 
1.6. Процесс проведения контрольного мероприятия включает три этапа: подготовку контрольного мероприятия, проведение и оформление результатов контрольного мероприятия, а также утверждение результатов контрольного мероприятия председателем Контрольно-Счетного органа.

2. Порядок запроса информации и документации

2.1. Проведению контрольных мероприятий должна предшествовать тщательная подготовка путем изучения плановых, отчетных и статистических данных, а также другой информации (документации), характеризующей деятельность и финансовое состояние проверяемых учреждений,организаций.
2.2. Объем и содержание запрашиваемой информации, а также документации для обеспечения деятельности Контрольно-Счетного органа, организации и проведения контрольных мероприятий определяется годовым планом ее работы и программами по конкретным контрольным мероприятиям. 
2.3. В рамках проведения контрольного мероприятия должна быть получена информация и (или) документация, которая позволит обеспечить полноценную базу для организации контрольного мероприятия.
2.4. Запрашиваемая информация и (или) документация должна быть официальной и сопровождаться ссылкой на источник (официальную публикацию, входящий номер сопроводительного письма и др.). 
Материалы, полученные из неофициальных источников, использованию не подлежат.
2.5. При подготовке к проведению контрольного мероприятия следует собрать  и проанализировать информацию об объекте контроля: 
1)	регулирующие нормативные правовые акты;
2)	цели и задачи объектов контроля, организационно-правовую форму, организационную структуру, ведомственную подчиненность, систему внутреннего контроля деятельности проверяемых организаций; 
3)	финансово-экономические показатели и нефинансовые результаты;
4)	внутренние и внешние факторы, основные риски, влияющие на объекты контроля;
5)	результаты предыдущих контрольных мероприятий Контрольно-Счетного органа в данной сфере и в данной организации, а также контрольных мероприятий, проведенных другими контрольными органами.
2.6. Формирование и направление запросов может осуществляться с момента утверждения годового плана работы Контрольно-Счетного органа.
2.7. Должностное лицо Контрольно-Счетного органа, ответственное за проведение контрольного мероприятия, должно обеспечить сбор и полноту информации и (или) документации, необходимой для проведения контрольного мероприятия.
2.8. Запросы в адрес органов местного самоуправления и проверяемых организаций направляются за подписью председателя Контрольно-Счетной палаты.
Запросы подготавливаются должностным лицом, ответственным за проведение контрольного мероприятия. 
2.9. Запрос должен содержать ссылку на соответствующую норму Закона, Решения Гагаринской районной Думы и на годовой план работы Контрольно-Счетного органа, наименование контрольного мероприятия, перечень запрашиваемой документации и иной информации, сроки их представления.
При подготовке и направлении запроса должны быть приняты меры по недопущению запроса информации (документации), имеющейся в Контрольно-Счетном органе, либо информации, по которой Контрольно-Счетным  органом получен обоснованный отказ в предоставлении.
При подготовке и проведении контрольного мероприятия с выходом в проверяемую организацию запрос информации (документации), подлежащей предоставлению непосредственно в Контрольно-Счетный орган, ограничивается информацией (документацией), необходимой для определения объектов контрольного мероприятия и составления программы его проведения.
2.10. Информация (документация) предоставляются в сроки, установленные в запросе Контрольно-Счетного органа. Если срок не установлен, информация (документация) предоставляется не позднее десяти дней со дня получения запроса.
      2.11. Как правило, в запросах указывается, что запрашиваемая документация должна быть подписана уполномоченным лицом, а копии  надлежащим образом заверены.
2.12.	Информация (документация), поступающая в Контрольно-Счетный орган по запросам, регистрируется сотрудником Контрольно-Счетного органа подготовившим запрос.
2.13.	В случае непредставления или несвоевременного представления информации или документации, а также представления их в неполном объеме или в искаженном виде в ходе проведения контрольного мероприятия составляется соответствующий акт.  
2.14. Указанный в пунктах 2.8, 2.12 настоящей инструкции порядок не распространяется на оперативные запросы о предоставлении информации членам контрольной группы в ходе проведения контрольного мероприятия в проверяемой организации. Оперативные запросы оформляются и  лицом ответственным за проведение контрольного мероприятия и направляются за его подписью.

3. Порядок проведения проверок,
оформления и утверждения их результатов 

3.1. В ходе проведения проверок на основе документального подтверждения данных бухгалтерского учета и отчетности и иной документации, анализа финансового состояния проверяемой организации определяются полнота и достоверность информации о деятельности организации и ее имущественном положении, целесообразность, правомерность, наличие и движение имущества и обязательств, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
3.2. Проверки подразделяются на следующие виды:
- сплошные или выборочные - в зависимости от объема проверки документов;
- комплексные, тематические - в зависимости от целенаправленности и круга проверяемых вопросов.
3.3. При сплошной проверке проверяются все финансовые и бухгалтерские документы, реестры, отчеты и другие материалы проверяемой организации. При выборочной проверке проверяется лишь часть указанных документов на выбор за определенный промежуток времени.
  3.4. При проведении комплексной проверки проверяются одновременно все направления финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации. Тематические проверки проводятся по конкретным вопросам деятельности одной или нескольких проверяемых организаций.
 3.5. В дополнение к указанным видам проверок может проводиться  встречная проверка, которая заключается в сопоставлении двух экземпляров одного и того же документа или различных документов, связанных между собой единством операций и находящихся в различных организациях или в разных подразделениях одной организации.
 3.6. Должностным лицом, ответственным за проведение контрольного мероприятия назначается, как правило, аудитор  Контрольно-Счетного органа. На период проведения проверки все сотрудники, включенные в контрольную группу, поступают в непосредственное подчинение должностного лица, ответственного за проведение контрольного мероприятия  и могут отвлекаться с проверяемой организации только по согласованию с председателем Контрольно-Счетной палаты.
3.7. При формировании контрольной группы следует учитывать возможность возникновения у сотрудников Контрольно-Счетного органа, экспертов и специалистов личной заинтересованности, которая приводит или может привести к конфликту интересов в отношении проверяемой организации.
В случае возникновения конфликта интересов сотрудники Контрольно-Счетного органа, привлекаемые к проверке, обязаны информировать об этом председателя Контрольно-Счетного органа в письменной форме.
3.8. Должностное лицо, ответственное за проведение контрольного мероприятия для обеспечения подготовки проверки обязано:
1)	организовать разработку проектов распоряжения председателя Контрольно-Счетного органа о проведении проверки, запросов о предоставлении информации, программы проведения контрольного мероприятия;
2)	не позднее, чем за 3 рабочих дней до установленного годовым планом работы Контрольно-Счетного органа начала проверки, представить председателю Контрольно-Счетной палаты на утверждение (подписание)  проекты распоряжения о проведении проверки, программы проведения контрольного мероприятия;
3)	организовать получение достаточной и соответствующей теме проверки информации для выработки процедур и методов, используемых для качественного проведения проверки.
3.9.	Должностное лицо, ответственное за проведение контрольного мероприятия, распределяет объем работы по проведению проверок, выполнению поручений председателя Контрольно-Счетного органа между членами контрольной группы, несёт персональную ответственность за соблюдение сроков, порядка проведения проверок.
3.10. Обязательным условием проведения контрольного мероприятия в форме проверок является наличие программы, утвержденной председателем Контрольно-Счетного органа.
Программа контрольного мероприятия должна содержать:
основание для проведения контрольного мероприятия;
цель и предмет проводимого контрольного мероприятия и осуществляемых в его рамках действий;
вопросы, охватывающие содержание контрольного мероприятия;
перечень проверяемых организаций;
сроки начала проведения контрольного мероприятия;
срок начала и окончания проведения проверки;
состав контрольной группы с указанием должностного лица, ответственного за проведение контрольного мероприятия;
состав контрольных групп с указанием должностных лиц, ответственных за проведение проверок.
В случае необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения контрольного мероприятия, программа может быть изменена и (или) дополнена.
3.11. На право проведения контрольного мероприятия в форме проверок издается распоряжение председателя Контрольно-Счетного органа, которое должно содержать ссылку на годовой план работы Контрольно-Счетного органа. В распоряжении о проведении контрольного мероприятия также указываются:
полное наименование контрольного мероприятия;
перечень проверяемых организаций;
состав контрольной группы с указанием должностного лица, ответственного за проведение контрольного мероприятия;
срок начала проведения контрольного мероприятия.
По конкретным проверяемым организациям в рамках  одного контрольного мероприятия издается распоряжение председателя Контрольно-Счетного органа, которое должно содержать: 
полное наименование проверки;
наименование проверяемой организации;
состав контрольной группы с указанием должностного лица, ответственного за проведение проверки;
сроки начала и окончания проведения проверки.
Распоряжение оформляется на бланке Контрольно-Счетного органа и подписывается председателем Контрольно-Счетного органа.
3.12. На основании подписанного распоряжения на право проведения контрольного мероприятия, должностным лицом, ответственным за проведение контрольного мероприятия готовятся и представляются на подпись председателю Контрольно-Счетного органа уведомление о предстоящей проверке.
3.13. Руководителю проверяемой организации Контрольно-Счетным  органом   направляется уведомление о предстоящей проверке.
Уведомление в адрес руководителя проверяемой организации о проведении проверки должно содержать:
наименование проверки;
         ссылку на соответствующую статью Закона и годовой план работы Контрольно-Счетного органа;
	срок начала проведения проверки.
3.14. Документом, дающим должностным лицам Контрольно-Счетного органа, а также привлеченным к проводимым контрольным мероприятиям специалистам иных организаций и независимым экспертам, право на проведение контрольных мероприятий, является решение на  проведение контрольного мероприятия.
     3.15.  Решение о привлечении к проведению контрольных мероприятий специалистов иных организаций и независимых экспертов принимает председатель Контрольно-Счетного органа самостоятельно либо по письменному мотивированному обращению ответственного за проведение контрольного мероприятия. 
3.17. Должностное лицо, ответственное за проведение контрольного мероприятия обязано обеспечить:
1)	  контроль за выполнением утверждённой программы;
2)	  выполнение  работ в ходе проведения проверки;
3)	  соблюдение сроков и порядка проведения проверки;
4) принятие необходимых мер в отношении членов контрольной группы в случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения ими возложенных на них обязанностей.
3.18.  В ходе проведения проверки члены контрольной группы обязаны:
1)	  осуществлять работу в соответствии с утверждённой программой;
2)	  выявлять и описывать установленные факты нарушений и недостатков в соответствии с действующим законодательством, их причины и последствия;
3) соблюдать положения нормативных правовых актов Российской Федерации, муниципального образования «Гагаринский район» Смоленской области, решений  муниципального образования, положения о Контрольно-Счетном органе, регламента, иных локальных нормативных актов Контрольно-Счетного органа, а также соответствующих методических рекомендаций.
3.19. В случае отказа сотрудников проверяемых организаций в допуске контрольной группы на проверяемый объект должностное лицо, ответственное за проведение контрольного мероприятия, доводит до сведения руководителя проверяемой организации содержание соответствующей статьи положения о Контрольно-Счетноом органе и составляет акт по факту отказа в допуске на проверяемый объект с указанием даты, времени, места, данных должностного лица, допустившего противоправные действия, и незамедлительно информирует об этом председателя Контрольно-Счетного органа. 
3.20. В процессе подготовки и проведения проверки должностное лицо, ответственное за проведение контрольного мероприятия и члены контрольной группы должны строить отношения с руководством проверяемых организаций на основе взаимного доверия и уважения, проводить встречи для обсуждения вопросов, возникающих в ходе проведения проверки, а также подведения ее итогов. По мере выявления нарушений финансовой дисциплины и недостатков в финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации должностное лицо, ответственное за проведение контрольного мероприятия, обязано информировать об этом руководителя данной организации для принятия в ходе проверки необходимых мер к устранению выявленных недостатков и нарушений, предотвращению нарушений и злоупотреблений, возмещению причиненного материального ущерба.
3.21. По результатам проведения проверки составляется Акт проверки (далее - Акт).
3.22. Акт составляется в двух экземплярах. В Акте необходимо указывать дату и место его составления. Акт должен быть составлен доступным для понимания языком, объективно, с точным изложением фактов. В Акте не рекомендуется без необходимости отражать описание структуры проверяемой организации, плановые и отчётные данные, имеющиеся в периодической и годовой отчётности. При изложении в Акте выявленных нарушений должна обеспечиваться  объективность,  обоснованность,  лаконичность,  чёткость, доступность и системность, со ссылкой на подлинные документы, подтверждающие достоверность обстоятельств в Акте и на нарушенные права.
По каждому вопросу проверки в Акте указываются суммы финансирования с разделением их по кодам  бюджетной классификации (расходов, зачислений средств в бюджеты) и результаты проверки - выявленные нарушения, недостатки в соответствии с действующим законодательством или их отсутствие.
По нарушениям, имеющим стоимостную оценку, в Акте указываются их суммы. Суммы нарушений указываются раздельно по годам (проверяемым периодам), кодам бюджетной классификации.
3.23. В Акт не допускается включение оценок, предположений и фактов, не подтверждённых документами, ссылок на устные объяснения должностных и материально ответственных лиц. К Акту могут быть приложены объяснительные записки должностных лиц проверяемых организаций по тому или иному факту, отражённому в нем.
3.24. Промежуточные акты могут составляться при оформлении результатов встречной проверки, а также проверки отдельных вопросов деятельности проверяемой организации: ревизии кассы, инвентаризации товарно-материальных ценностей, контрольного обмера объема выполненных работ, выверки взаимных расчётов и др. Промежуточные акты подписываются членами контрольной группы и уполномоченными должностными лицами организации, прилагаются к основному Акту и являются его неотъемлемой частью.
3.25. В случае если при проведении проверки по конкретному вопросу, указанному в утверждённой программе, нарушений не выявлено, в Акте делается запись: «нарушений не выявлено». 
3.26. Акт состоит из названия, вводной, описательной и заключительной частей. 
В названии Акта указывается наименование проверки и проверяемой организации. Вводная часть Акта должна содержать следующую информацию:
- основание проведения проверки, персональный состав контрольной группы с указанием ответственного за проведение контрольного мероприятия;
- полное и сокращённое наименование, местонахождение и реквизиты проверяемого учреждения, организации;
-  фамилию, имя и отчество руководителя; 
-  все необходимые исходные данные: основание, цель, предмет проверки (что именно проверяется: обеспечение своевременности выделения средств и их целевое использование, эффективность использования средств, выполнение требований какого-либо конкретного закона и др.);
-  проверяемый период и сроки проведения проверки;
-  правовую основу деятельности проверяемой организации;
-  сведения о методе проведения проверки (сплошной, выборочной) по степени охвата первичных документов и регистров бухгалтерского учёта, а также бухгалтерской, статистической, налоговой и ведомственной отчётности, иных документов с указанием на то, какие вопросы проверены сплошным, а какие выборочным методом.
Описательная часть Акта должна содержать:
- достоверную информацию о существенных фактах, характеризующих деятельность проверяемой организации по вопросам, указанным в программе, в полном объёме;
        - описание выявленных нарушений, недостатков, отклонений от бюджетных назначений;
- указание вопросов, при проверке которых нарушений, недостатков, отклонений от бюджетных назначений не выявлено.
 В заключительной части акта приводятся выводы по результатам проверки.
3.27. В Акте не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
3.28. По каждому отражённому в Акте факту нарушения должны быть чётко изложены:
- период (месяц, квартал, год), к которому относится данное нарушение;
- код бюджетной классификации, по которому допущено нарушение;
- оценка количественного и (или) суммового расхождения между отчётными данными и фактическими данными, выявленными при проверке первичных бухгалтерских и иных документов;
- вид нарушений со ссылками на конкретные нормы нормативных правовых актов Российской Федерации, Смоленской области и решений Гагаринской районной Думы;
- ссылки на первичные документы бухгалтерского учёта (с указанием, в случае необходимости, бухгалтерских проводок по счетам и порядка отражения соответствующих операций в регистрах бухгалтерского учёта), организационно-распорядительные документы, проектную, техническую, эксплуатационную документацию и иные доказательства, подтверждающие факт нарушения;
- соответствующие расчёты, которые, как правило, должны быть включены в Акт или приложения к Акту. 
3.29. При наличии приложений в Акте делаются ссылки на прилагаемые материалы с указанием на то, что они являются неотъемлемой частью Акта.
3.30.	Перед направлением в проверяемую организацию для ознакомления, Акт подписывается всеми членами контрольной группы. Не допускается представление для ознакомления руководителю проверяемой организации актов, неподписанных всеми членами контрольной группы. 
	3.31. Акт в течение трех дней после подписания направляется сопроводительным письмом для ознакомления руководителю проверяемого учреждения организации. 
3.32. При проведении комплексной проверки в нескольких организациях на ознакомление в каждую организацию направляется только тот Акт, который имеет отношение к данной организации. 
Направление в одну проверяемую организацию документов, содержащих результаты проверки других организаций, не допускается (за исключением случаев направления в организацию, которой подведомственны иные организации данной проверки).
	3.33. По результатам ознакомления руководитель проверяемой организации вправе письменно удостоверить факт ознакомления с Актом (с приложением к Акту пояснений и возражений или без них) или отказаться письменно удостоверить факт ознакомления с Актом. В последнем случае на Акте ответственным за проведение контрольного мероприятия делается соответствующая запись.
3.34. Не допускается внесение в подписанный членами контрольной группы Акт изменений по результатам ознакомления с ним соответствующего должностного лица проверяемой организации, представленных им замечаний и новых материалов.
3.35. Руководитель проверяемой организации вправе в течение пяти дней с момента получения акта проверки выразить свое мнение о его результатах в виде возражений.
3.36. Анализ результатов проведенной проверки, обобщение и исследование причин и последствий выявленных отклонений и нарушений оформляется отчетом,  а в случаях прямо установленных нормативными правовыми актами  – заключением, за подписью должностного лица, ответственного за проведение контрольного мероприятия.
3.37. В отчете указываются:
- основание, цель, предмет (что именно проверяется: обеспечение своевременности выделения средств или их целевое использование по конкретной программе, или законность и эффективность использования средств, или выполнение требований какого-либо конкретного закона и др.), объекты проверки;
   	- перечень проверенных организаций;
   	- перечень неполученных документов из числа затребованных, с указанием причин и номеров актов в случае отказа в предоставлении документов или иных фактов препятствования в работе;
   	- перечень оформленных актов проверок;
   	- перечень вскрытых фактов нарушений законодательства в деятельности проверяемой организации (со ссылкой на акт проверки и с указанием конкретных нормативных правовых актов, требования которых нарушены) с обязательным указанием оценки ущерба  для бюджетов, государственной собственности автономного округа, при наличии такового;
   	- перечень фактов нецелевого, незаконного и  неэффективного использования финансовых и иных государственных ресурсов (со ссылками на оформленные акты);
   	- перечень выявленных недостатков в управлении и ведомственном контроле в сфере, соответствующей предмету контрольного мероприятия;
   	- перечень выявленных недостатков законодательного регулирования в сфере, соответствующей предмету контрольного мероприятия;
   	- предложения по взысканию средств с проверенных организаций;
   	- предложения по санкциям (не уголовным) в отношении должностных лиц, допустивших нарушения;
	- предложения по устранению выявленных недостатков;
   	- предложения по изменениям в законодательном регулировании в сфере, соответствующей предмету контрольного мероприятия;
   	- предложения по направлению представлений и(или) предписаний.
3.38. В отчете также должно содержаться указание на ознакомление руководителей проверенных организаций, а также на наличие возражений, либо сведения об отказе от подписи со ссылкой на соответствующие записи в актах проверок по результатам контрольных мероприятий. 
	3.39. Отчет по результатам контрольного мероприятия в срок не более 10 рабочих дней с момента подписания последнего акта в обязательном  порядке представляется на рассмотрение  председателя Контрольно-Счетной палаты.

4. Порядок проведения обследований и экспертиз, оформления и утверждения их результатов 

4.1. Порядок проведения, оформления и утверждения результатов обследований аналогичен порядку, содержащемуся в разделе 3 настоящей инструкции, если иное не указано в настоящем разделе. 
4.2. В необходимых случаях председатель Контрольно-Счетного органа вправе принять решение о проведении обследования по особой процедуре. Такое решение оформляется в форме распоряжения председателя Контрольно-Счетного органа.
4.3. По результатам обследования составляется Акт обследования. 
  4.4. Анализ результатов проведенного обследования оформляется отчетом за подписью должностного лица, ответственного за проведение контрольного мероприятия. В отчете делается вывод о целесообразности дальнейшей проработки обследованной проблемы и необходимости проведения проверки. 
4.5 Экспертиза проводится в соответствии с утвержденным в установленном порядке годовым планом работы Контрольно-Счетного органа. 
4.6. Общую организацию экспертизы осуществляет аудитор Контрольно- Счетного органа.
4.7. При проведении экспертизы членам контрольной группы следует руководствоваться тем, что экспертиза должна быть:
          объективной, то есть осуществляться с использованием обоснованных фактических документальных данных, полученных в установленном законодательством порядке, и обеспечивать полную и достоверную информацию по предмету контрольного мероприятия;
системной, то есть представлять собой комплекс экспертно-аналитических действий, взаимоувязанных по срокам, охвату вопросов, анализируемым показателям, приемам и методам;
результативной, то есть его итоги должны обеспечить возможность подготовки выводов, предложений и рекомендаций по предмету контрольного мероприятия.
4.8. Результаты экспертизы оформляются в виде заключения, аналитической записки или письменного ответа, которые должны содержать:
	- основание для проведения экспертизы; 
	- цель и предмет экспертизы;
	- сроки проведения экспертизы;
	- результаты экспертизы, в которых отражаются содержание проведенного анализа, мониторинга, оценки в соответствии с поставленными целями и предметом мероприятия, указываются выявленные проблемы, причины их возникновения;
- выводы, в которых в обобщенной форме отражаются итоговые оценки вопросов и проблем, рассмотренных при проведении экспертизы;
- предложения, которые должны основываться на выводах и предусматривать меры, направленные на решение проблем, выявленных по результатам экспертизы. 
4.9. Оформленные по результатам экспертизы заключения подписываются должностным лицом, ответственным за проведение экспертизы и вносятся на рассмотрение председателя Контрольно-Счетного органа.
4.10.  Аналитические записки или письменные ответы по результатам экспертизы, проведенной в соответствии с запросами (поручениями),  подписываются председателем Контрольно-Счетного органа и направляются соответствующим адресатам, а также могут направляться в иные органы местного самоуправления муниципального образования «Гагаринский район» Смоленской области в их структурные подразделения и  другие организации, если такое решение было принято председателем Контрольно-Счетного органа. 

5.  Порядок принятия решений по результатам контрольных мероприятий

     	5.1.  Все материалы по результатам контрольных мероприятий (отчеты, заключения, копии актов, проекты представлений, предписаний, возражения руководителей проверяемых организаций к актам и материалы по  результатам их рассмотрения) в обязательном порядке представляются на рассмотрение  председателя Контрольно-Счетного органа. 
	5.2.  По результатам рассмотрения отчета председатель Контрольно-Счетного органа принимает одно из двух возможных решений:
	    	1)  Отчет утвердить, контрольное мероприятие считать законченным. 
   		В случае необходимости, одновременно принимается  решение о направлении представлений, предписаний или принятие иных мер в соответствии с полномочиями Контрольно-Счетного органа.  
         2) Отчет не утверждать, считать его промежуточным и продолжить контрольное мероприятие с утверждением программы дополнительной проверки.  Основанием для не утверждения  отчета может являться:
	- несоответствие представленного отчета исходной постановке задачи;
	- несоответствие представленного отчета утвержденной программе мероприятия (неполнота проведения контрольного мероприятия);
	- несоответствие представленного отчета актам, заключениям и иным документам по результатам  контрольного мероприятия;
- отсутствие в отчете или несоответствие материалам проверки выводов по результатам контрольного мероприятия, или отсутствие в выводах оценки ущерба (при наличии таковых);
- отсутствие в отчете или несоответствие материалам проверки предложений по результатам контрольного мероприятия;
	- несоответствие представленных материалов, включая отчет, требованиям  стандартов, методических рекомендаций, а также локальных нормативных актов Контрольно-Счетного органа.
          При не утверждении отчета готовится распоряжение председателя Контрольно-Счетного органа, в котором должны быть указаны основания такого решения и дано поручение должностному лицу, ответственному за проведение данного контрольного мероприятия, провести дополнительную проверку или иные необходимые действия, дополнительно оформить документы, выполнить иные действия в соответствии с требованиями регламента и настоящей инструкции.
           При необходимости, решение о направлении в правоохранительные органы актов, оформленных в процессе проведения контрольного мероприятия, может быть принято и в случае не утверждения отчета.
	5.3. Отчет в течение 3 рабочих дней с момента утверждения передается в бумажном и электронном виде – должностному лицу Контрольно-Счетного органа, ответственному за хранение материалов контрольных мероприятий, согласно распоряжению председателя Контрольно-Счетного органа.    

6.  Порядок подготовки, принятия и направления представлений и предписаний Контрольно-Счетной палаты, контроля за их исполнением

6.1. Проекты представлений вносятся на рассмотрение председателя Контрольно-Счетного органа одновременно с отчетом о результатах контрольного мероприятия. Проекты представлений подготавливаются должностным лицом, ответственным за проведение контрольного мероприятия.
6.2. Представления Контрольно-Счетного органа должны содержать:
- нарушения, выявленные в результате проведения контрольного мероприятия и касающиеся компетенции должностных лиц, органов местного самоуправления, руководителей проверяемых предприятий, учреждений и организаций, которым направляется представление;
- предложения об устранении выявленных нарушений, возмещении причиненного ущерба, восстановлении бюджетных средств, использованных незаконно и не по целевому назначению, привлечении к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении действующего законодательства;
- сроки принятия мер по устранению выявленных нарушений и направления ответа по результатам рассмотрения представления.
6.3. Проекты предписаний подготавливаются должностным лицом, ответственным за проведение контрольного мероприятия и вносятся на рассмотрение председателя Контрольно-Счетного органа.
 6.4. Предписания Контрольно-Счетного органа должны содержать:
- выявленные нарушения законодательства, наносящие ущерб и требующие безотлагательных мер, касающиеся компетенции должностного лица, предприятия, учреждения, организации или органа местного самоуправления, которому направляется предписание;
- требования по устранению выявленных нарушений законодательства, наносящих ущерб и требующих безотлагательных мер по их пресечению, взысканию бюджетных средств, использованных незаконно и не по целевому назначению, привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении;
- требования по устранению умышленного или систематического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представлений Контрольно-Счетного органа;
- сроки исполнения предписания.
6.5. Представления и предписания Контрольно-Счетного органа подписываются председателем Контрольно-Счетного органа.
6.6. Представления и предписания направляются должностным лицам, руководителям проверенных Контрольно-Счетным органом предприятий, учреждений, организаций,  а также руководителям органов местного самоуправления либо их структурным подразделениям, в деятельности подведомственных учреждений которых установлены нарушения.
 6.7. Непосредственный контроль за исполнением предписаний, а также рассмотрением представлений Контрольно-Счетного органа и реализацией содержащихся в них предложений осуществляется должностным лицом, ответственным за проведение контрольного мероприятия, по итогам которого направлялись представления или предписания Контрольно-Счетного органа. 
6.8. Система контроля за исполнением представлений и предписаний по результатам контрольных мероприятий представляет собой:
- процесс сбора информации по вопросам исполнения представлений и предписаний с целью своевременного устранения и предупреждения выявленных нарушений и недостатков;
- осуществление проверок исполнения представлений и предписаний по результатам контрольных мероприятий. 
6.9. Система контроля предназначена для консолидации, хранения и обработки информации об устранении финансовых нарушений и недостатков, выявленных в ходе контрольных мероприятий. Эффективность системы контроля определяется своевременным и полным исполнением принятых решений по итогам контрольных мероприятий.
6.10. Основными задачами системы контроля являются непрерывное наблюдение за процессом устранения выявленных в ходе контрольных мероприятий финансовых нарушений и недостатков; получение оперативной информации о результатах их устранения; применение установленных мер воздействия; предупреждение выявленных нарушений и недостатков в будущем; совершенствование деятельности проверенных организаций.
6.11. Контроль за исполнением предписаний и представлений осуществляется в постоянном режиме. 
6.12. В случае неисполнения или частичного исполнения представления Контрольно-Счетной палаты председателем Контрольно-Счетного органа принимается одно из следующих решений:
- о направлении в адрес проверенной организации письма с предложением рассмотреть неисполненные рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков в установленный срок;
- о направлении в адрес проверенной организации предписания о незамедлительном рассмотрении представления Контрольно-Счетного органа.
6.14. О результатах исполнения представлений и предписаний должностное лиц, ответственное за проведение контрольного мероприятия, по результатам которого были направлены соответствующие представления, предписания информирует (письменно либо в устной форме) председателя Контрольно-Счетного органа.
6.15. В случае изменения обстоятельств или при иной необходимости отмены ранее принятого представления (предписания), должностное лицо Контрольно- Счетного органа ответственное за проведение контрольного мероприятия либо иное должностное лицо Контрольно-Счетного органа вносит на рассмотрение председателя Контрольно-Счетного органа письменное мотивированное предложение об отмене представления (предписания), а также проект соответствующего распоряжения председателя Контрольно-Счетного органа.

7.   Порядок работы  по анализу итогов контрольных 
 мероприятий Контрольно-Счетного органа

7.1.  Работа по систематическому анализу итогов проводимых контрольных мероприятий, обобщению и исследованию причин и последствий выявленных отклонений и нарушений, разработка на этой основе и представление предложений по устранению нарушений, совершенствованию бюджетного процесса строится в рамках общей контрольной  и экспертно-аналитической деятельности  Контрольно-Счетного органа, в том числе в форме:
- выработки предложений по результатам конкретных контрольных  мероприятий и их представления в отчетах по результатам этих мероприятий;
- выработки предложений по результатам экспертизы;
- обобщение всех вышеназванных предложений, формулируемых в годовом отчете Контрольно-Счетного органа;
  -  подготовки проектов нормативных правовых актов.
      7.2. Разработанные предложения вносятся на рассмотрение председателя Контрольно-Счетного органа.